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考试用书简介

短期投资与交易性金融资产的区别

1、取得期的比较

短期投资

小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成本。

交易性金融资产

企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。

2、持有期的比较

短期投资

在短期投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当计入投资收益。

交易型金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,后续计量应当按照公允价值计量,且其变动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。

3、出售期的比较

短期投资

出售短期投资,出售价款扣除其账面余额、相关税费后净值,应当计入“投资收益”。


 

 

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